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08.01.2015

NOVEDADES 2.015

Impuesto sobre la renta

Exención por despido: Se mantiene en los mismos términos anteriores pero con un límite exento de 180.000€. Esta modificación es de aplicación con efectos 1-08-2014.
Planes de Ahorro a largo plazo: Se crea esta nueva forma de ahorro por la que los rendimientos obtenidos por imposiciones a cinco años, estarán exentos de tributación.

Exención por dividendos: Se suprime la exención de 1.500€ anuales existente.
Sociedades civiles:Las sociedades civiles con objeto mercantil pasan a estar sujetas al Impuesto sobre sociedades.
Reducción de la tributación de rendimientos del trabajo generados en más de dos años: El porcentaje reductor pasa del 40% al 30%. Esta reducción no se aplicará para indemnizaciones superiores a 1.000.000€.
Capital inmobiliario: Se fija una reducción única del 60% del rendimiento neto del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
Capital mobiliario: Tributará por este concepto la distribución de la prima de emisión de valores no admitidos a negociación.
Actividades profesionales: Los rendimientos de los participes en sociedades que realicen actividades profesionales, se calificarán como rendimientos profesionales cuando el socio receptor esté encuadrado en el régimen de autónomos o en una mutualidad de previsión social.
Ganancias patrimoniales:La ganancia por transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación estará sujeta a retención como ganancia patrimonial.
Estarán exentas las ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años que se destinen a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor.
Deducciones: Se suprime la deducción por cuenta ahorro empresa.
Las personas físicas cuyas actividades cumplan los requisitos para ser consideradas empresas de reducida dimensión, podrán aplicar una nueva deducción por inversión del beneficio empresarial en la adquisición de determinados bienes del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias, afectos a la actividad económica.
Se suprime la deducción por alquiler de la vivienda habitual, aunque de forma transitoria se mantiene para los contribuyentes que hayan tenido derecho a la misma antes del 1-1-2015.
Se crean impuestos negativos a favor de contribuyentes que realicen una actividad económica por cuenta propia o ajena integrados en una familia numerosa o con ascendientes o descendientes discapacitados.
Retenciones: Se modifican la escala y tipos de retenciones para ajustarlos a la escala del impuesto  para el 2.015:

Rendimientos del trabajo:

BASE CUOTA RESTO BASE TIPO

0,00

0,00

12.450,00

20,00

12.450,00

2.490,00

7.750,00

25,00

20.200,20

4.427,50

13.800,00

31,00

34.000,00

8.705,50

26.000,00

39,00

60.000,00

18.845,50

En adelante

47,00

Administradores o miembros del Consejo de Administración: 37% (para rendimientos de entidades con un volumen de negocio inferior a 100.000€, el porcentaje será del 19%).
Rendimientos derivados de cursos, conferencias, seminarios y similares: 19%.
Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario: 20%.
Rendimientos de actividades profesionales: 19% (15% para actividades con un volumen de rendimientos íntegros inferiores a 15.000€).
Ganancias patrimoniales: 20%.
Derechos de imagen: 20%

Impuesto sobre Sociedades

Hecho imponible: Se incorpora el concepto de actividad económica utilizado en el Impuesto sobre la Renta.
Se fijan reglas especiales para el arrendamiento de inmuebles indicando que es necesaria una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.
Se introduce el concepto de entidad patrimonial como aquélla en que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a una actividad económica.
Base imponible: En los supuestos de operaciones a plazos con precio aplazado en que llegado el vencimiento del plazo no se realizara el pago, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo.
Amortización:Se simplifican las tablas de amortización.
Se elimina el límite anual máximo para la deducibilidad de la amortización de los elementos del inmovilizado intangible con vida útil definida.
Se introduce un nuevo supuesto de libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 300€ hasta el límite de 25.000€ por período impositivo.
Gastos deducibles:Se limita la deducibilidad de los gastos por atención a clientes al 1% del importe neto de la cifra de negocios de la entidad.
Operaciones vinculadas:Se establecen reglas específicas de valoración para las operaciones de los socios con las sociedades profesionales, exigiendo el cumplimiento de los siguientes requisitos:
–          Más del 75% de los ingresos de la entidad procedan del ejercicio de actividades profesionales.
–          Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios no sea inferior al 75% del resultado previo a la deducción de las citadas retribuciones.
–          Que la retribución de cada socio se calcule en función a su contribución y no sea inferior a 1,5 veces el salario medio de los asalariados de la entidad.

Reducción de la base imponible:
Se introduce la Reserva de capitalización que consiste en la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible.
Tipo de gravamen: El gravamen general pasa del 30% al 25%.
Las entidades de nueva creación tendrán un tipo del 15% para el primer año en que se obtiene una base imponible positiva.
Bonificaciones y deducciones:
Desaparece la deducción por inversiones medioambientales.
Se mantiene la deducción por I+D+I tecnológica.
El porcentaje de deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales pasa a ser del 20% para el primer 1.000.000€.
Entidades de reducida dimensión: Se permite una reserva de nivelación de bases imponibles negativas, por la que se puede diferir una parte del impuesto en cinco años.

 I.V.A.

Nuevas reglas de localización de los servicios de telecomunicaciones y prestación de servicios por vía electrónica. Todos los servicios prestados a consumidores finales no empresario ni profesional se gravarán en el lugar del domicilio del destinatario.
Modificación de tipos impositivos pasando del 4% o 10% al 21% ciertos productos sanitarios.
Modificación del régimen especial de las agencias de viaje.
Base imponible de operaciones cuya contraprestación no sea de carácter monetario: Se fija en el valor acordado por las partes.
Exención educativa: Se extiende a los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo.
Lugar de realización de las entregas de bienes objeto de instalación: Tributarán en el lugar de instalación suprimiéndose el requisito de que el coste de instalación exceda del 15% del total.
Ampliación de plazos para la modificación de la base imponible.
Prorrata especial: Se disminuye del 20% al 10% la diferencia admisible en cuanto a cuotas deducibles en una año natural.
Regla de inversión del sujeto pasivo: Se amplía este supuesto a la entrega de plata, platino, y a la entrega de teléfonos móviles, consolas, ordenadores portátiles y tablets, cuando el destinatario sea un empresario revendedor.
Régimen simplificado: Se disminuyen los umbrales máximos para poder acogerse a este régimen.

  Ley de Sociedades de capital

Se pretende reforzar el papel de la junta general de accionistas pudiendo reservarse a su aprobación operaciones societarias que, por su relevancia, puedan tener efectos similares a las modificaciones estructurales.
Se modifican reglas de funcionamiento de los Consejos de Administración para facilitar su transparencia.
Se obliga a que los estatutos sociales establezcan el sistema de remuneración de los administradores que deberá guardas una proporción razonable con la importancia de la sociedad.

 Enero de 2.015



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